上海会计培训
上海会计中心

18301058993

热门课程

不征税收入这是美丽的陷阱还是税收优惠?

  • 时间:2018-01-17
  • 发布:上海会计培训
  • 来源:会计职场

关于税收一直是会计人员的一个重点考题,这次不征收税收是坑还是税收优惠?跟上海会计实操培训小编来看一道题,一切都明白了。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经国务院批准,企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题如下:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2011年1月1日起执行。

这个文件的关键几个点,第一不征税收入要符合财政要求;第二财政要有专项资金管理文件;第三该专项资金必须单独核算;第四不征税收入对应的成本费用不允许再所得税前扣除,各类折旧和摊销也不允许再税前扣除。这是最关键的几个重点。至于这个文件能不能玩好,跟上海会计实操培训小编先看一个生活中的会计实例:

某房地产公司在2014年参与了政府规划的文化产业园建设,政府财政向其拨款3000万用于土方开挖;另外向其拨付了一笔奖励金500万以建设市政广场、基础设施的名义,支持文化产业发展;同时签订了一项土地出让协议,协议中约定该地产公司以每亩50万的价格购买政府规划的100亩土地,超过100万/亩的部分政府以优惠政策返还,用以支持该公司对文化产业的贡献,最终以100万/每亩买下,政府返还了5000万元。2017年6月国税局在稽查时,认定政府拨付的8500万款项,该企业不得认定为不征税收入,应该补交企业所得税并处罚滞纳金,请问该如何应对?

上海会计实操培训:首先根据会计实例,我们应该捋清楚以下六个问题:

1、该问题是否属于税务法规认可的“专项资金”条件?

2、如果税务认可此为“专项资金”,那么专项资金的用途是否正确?

3、符合专项资金要求取得的不征税收入对应的成本费用,是否在以往的企业所得税税前扣除?

4、用于该专项资金取得的不征税收入对应的资产折旧,是否在以往企业所得税税前扣除?

5、专项用途资金,是否在过程中混作他用?

6、税务局之如果不认可该专项资金创造的收入为不征税收入,有可能是因为:这类收入必须是国务院财政、税务主管部门规定专项用途资金,不能混作他用;批准级别是国务院,地方政府委托代行职能的专项资金不得作为不征税收入,而应视为应税收入。

从财税2011年70号文税务文件中可以判断,只要该房地产企业对于土方开挖的3000万财政拨款做到了专款专用、单独核算、且政府有明确的专用资金管理办法,此笔可以认定为不征税收入。此后的奖励金和土地出让金在税务角度上属于地方政府的财政优惠,不属于专项资金,但是也属于财政拨款,只要政府预算中包含了这两项拨款,并且有专项管理办法,有相应的拨付文件,也可以争取认定为不征税收入。如果确认为不征税收入,在会计上该如何做账务处理呢?

上海会计实操培训:1、如果属于国家投资,应当作为权益,计入并增加企业实收资本或股本,借记银行存款,贷记实收资本或股本。

2、如果该项资金使用后要求返还的本金,会计处理应当作为负债,计入借款或其他应付款处理,借记银行存款,贷记借款或其他应付款。

3、企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金,会计处理作为损益,原来有计入补贴收入的,现在全部计入当期营业外收入,借记银行存款,贷记营业外收入。

上一篇:前辈指导:会计助理工作及需要明确的内容,岗位职责?
下一篇:会计大师教方法:营改增后减免的房产税入账?

会计分录:材料采购入库怎么核算?

(会计人必看)离职除了工资你还可以获得这些补偿

增值税和企业所得税下“视同销售”的范围

会计分录:公司转租厂房账务处理怎么做?

选择城市和中心
贵州省

广西省

海南省

免费学习5天VIP课程